17. Oktober 2011 Datum: Mo, 17 Sep 2007 Von: Dick Ich habe einen Kunden, der unheilbar krank ist (Lebenserwartung weniger als 6 Monate). Mein Kunde hat etwa 1,5 Millionen in ISOs, mit einem Optionspreis von etwa 300.000 und einem nicht realisierten Gewinn von 1,2 Millionen. Was sind die steuerlichen Auswirkungen der Ausübung der ISOs vor dem Tod und den Verkauf der daraus resultierenden Aktien nach dem Tod, vorausgesetzt, all dies wird im Laufe des Jahres 2007 erreicht Meine Klientin lebt in Texas, einem Gemeinschaftseigentumsstaat. Wäre es besser, die ISOs nach dem Tod ausüben Danke für jeden Einblick in diese Frage steuern. Datum: 16.10.2007 Für ISO8217, die zum Zeitpunkt des Todes nicht ausgeübt werden, werden die Haltezeit und die Anforderung, dass der Inhaber binnen drei Monaten nach dem Erwerb einer Beschäftigung sein wird, beseitigt. (Internal Revenue Code Section 421 (c) (1) (A).) Der Arbeitnehmer muss die Arbeitsverpflichtung zum Zeitpunkt des Todes erfüllt haben. (Treasury Regulations Section 1.421-2 (c) (1).) Daher wird bei der regelmäßigen Steuerberichterstattung jeder Gewinn in Bezug auf einen Bestand, der bei der Ausübung einer ISO nach dem Tod erhalten wird, ein Kapitalgewinn sein. Ob der Kapitalgewinn kurz - oder langfristig ist, hängt von der Haltedauer der Aktie nach Ausübung der Option ab. Die Basis der Aktien aus der Ausübung einer ISO nach dem Tode entspricht dem Nachlasssteuerwert der Option plus dem Optionspreis. Für die AMT-Berichterstattung werden ISO8217 wie NQO besteuert. Wenn eine ISO ausgeübt wird, wird es immer noch eine AMT-Anpassung für ordentliche Einkommen, was zu einer Einkommensquelle in Bezug auf ein decedent. Die AMT-Basis der ISO-Aktie ist der Optionspreis zuzüglich der für AMT ausgewiesenen ordentlichen Erträge. Wenn die ISO vor dem Tod ausgeübt wird, ist eine Übertragung des Bestands durch Erbschaft oder Erbschaft keine disqualifizierende Verfügung. (Internal Revenue Code Section 424 (c) (1) (A). Die Ausübung der Option vor dem Tod wird zu einer AMT führen und das AMT-Guthaben wird bei Tod des Arbeitnehmers verschwinden. Auf die Haltefrist wird in Bezug auf die nach dem Tod des Arbeitnehmers verkaufte Aktie verzichtet. (Treasury Regulations Section 1.421-2 (d).) Daher wird ein Verkauf der Aktie nicht zu einer Disqualifikation führen. Nach den Vorschriften über Erbschaftsliegenschaften wird die steuerliche Grundlage für die Aktie der Marktwert zum Zeitpunkt des Todes oder des alternativen Bewertungstages (Internal Revenue Code Section 1014 (a) und der Gewinn aus der Veräußerung von Vermögenswerten, Ist die Aktie ein langfristiger Kapitalgewinn (Internal Revenue Code Section 1223 (11)). Für Aktien, die als Gemeinschaftseigentum gehalten werden, gilt die Basisanpassung und die neue Haltedauer für 100 der Aktien, unabhängig davon, welcher Ehegatte zuerst verstorben ist ( Internal Revenue Code Section 1014 (b) (7). (Diese Basisanpassungsregeln könnten sich ändern, wenn die Aufhebung der Erbschaftssteuer im Jahr 2010 wirksam wird.) Die Bestimmung der Antwort 8220correct8221 auf Ihre Frage beinhaltet Unbekannte, einschließlich Änderungen des Preises der Die am Tag der Ausübung, das Datum des Todes und das Datum des Verkaufs. Eine 8220rule von Daumen8221 Antwort ist es wahrscheinlich besser, vor dem Tod ausüben, weil die AMT wird bei der Berechnung der Erbschaftssteuer abzurechnen und bekommen eine 8220fresh start8221 Basis Anpassung und Langfristige Haltezeit nach dem Tod. Diese Entscheidung könnte auch Auswirkungen auf den Betrag haben, der Trusts nach dem Tod zugewiesen werden soll. Ich empfehle, dass Ihr Kunde konsultieren mit einem Steuerberater und ein Anwalt über diese Angelegenheit, bevor sie eine endgültige Entscheidung. Für weitere Informationen über Incentive-Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht, Incentive Stock Options 8211 Executive Steuer-und Finanzplanung Strategien. Kommentare sind geschlossen. Was passiert nicht qualifizierte Aktienoptionen, wenn der Inhaber stirbt 16. Juni 2000 Frage 1 Thema: Nicht qualifizierte Aktienoptionen Datum: Do, 10 Feb 2000 Von: John und Roz Ich bin Vollstrecker eines kleinen Anwesens, die nicht hat Qualifizierte Mitarbeiteraktienoptionen. Bei der Erteilung der Optionen wurden keine Erträge oder Steuern abge - schlossen. Die Optionen sind für ein Unternehmen, das öffentlich gehandelt wird. Die Optionen haben einen Stipendienpreis von X und der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Todes war Y. Der Aktienkurs ist jetzt Z. Was ist die Höhe des Einkommens, die das Anwesen auf die K-18217s reflektiert, um durch die Wenn die Aktienoptionen ausgeübt und verkauft wurden Ist ein normales Einkommen erfasst, wenn es ausgeübt wird, wie es der Fall gewesen wäre, wenn der Mitarbeiter am Leben war und wird ein Gewinn angesetzt, wenn er verkauft wird Frage 2 Datum: Mi, 17. Mai 2000 Von: Kathy Ein Abgelehnter ließ nicht ausgeübte nicht-qualifizierte Aktienoptionen zu seinen Erben. Kathy McGarity Datum: Mo, den 12. Juni 2000 Hallo John, Roz und Kathy, Natürlich, für den Fall, dass die Aktien auf den Erwerber verteilt werden , Wenn die Option zum Tode aufgehoben wird, wird es nicht auf Formular 706 gemeldet und es gibt keine Einkommensteuerfrage. Unter der Annahme, dass die Option beim Tode nicht storniert wird, behält eine nicht qualifizierte Option ihren Charakter nach dem Tod. In der Vergangenheit bewerteten Steuerberater die Optionen, um sie auf dem Formular 706, der Federal Estate Tax Return, mit dem Überschuss des Marktwertes der Wertpapiere über dem Optionspreis zu melden. Dieser Ansatz basiert auf Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Die Treasury-Regelungen zeigen, dass es einen weiteren Aspekt der zu bewertenden Option gibt, die als Optionsrecht bezeichnet wird. (Regelungen Ziffer 1.83-7 (b) (3).) Das Optionsrecht repräsentiert den Wert, an der zukünftigen Wertsteigerung der Wertpapiere ohne Bargeldbeteiligung teilnehmen zu können. Die IRS hat neue Richtlinien für die Bewertung von Ausgleichsoptionen im Ertragsverfahren 98-34 erlassen. Im Rahmen des Ertragsverfahrens können die Steuerzahler ein allgemein anerkanntes Optionspreismodell, wie das Black-Scholes-Modell oder eine akzeptierte Version des Binomialmodells, bei der Bewertung von Ausgleichsaktienoptionen für Güter-, Vermögens - oder Erzeugungsprüfungen verwenden. Alternativ können Sie feststellen, dass die Einstellung eines Business-Gutachter, um die Optionen Wert würde in einem niedrigeren Wert, aber das ist eine teure Alternative. Sie sollten wahrscheinlich professionelle Hilfe in Bezug auf diese Angelegenheit zu suchen. (Betrachten Sie die Erbschaftssteuererklärung, die von einem CPA oder einem Rechtsanwalt vorbereitet wird.) Der Überschuss des Marktwertes einer nicht qualifizierten Aktienoption über dem auf einer Erbschaftssteuererklärung gemeldeten Optionspreis ist das Einkommen im Hinblick auf einen Erblasser Kann ein Teil der Erbschaftssteuer auf die Einkommensteuererklärung des Nachlasses, des Trusts oder des Begünstigten abgezogen werden, wenn die Option ausgeübt wird. Bei Ausübung der Option werden die ordentlichen Erträge für den Überschuss des beizulegenden Zeitwertes der über den Optionspreis erhaltenen Aktie ausgewiesen (Regelungen Abschnitt 1.83-1 Buchstabe d). Seit dem Wert einer nicht qualifizierten Aktienoption Berichtet über die Erbschaftssteuererklärung ist Einkommen mit Rücksicht auf einen Erblasser, hat es keine Steuerbemessungsgrundlage. (Steuerbemessungsgrundsteuervermögensertrag mit Rücksicht auf einen Erblasser.) Die Bemessungsgrundlage der erhaltenen Aktien ist der in bar gezahlte Optionspreis zuzüglich der ordentlichen Erträge. Die Haltefrist beginnt am Tag der Ausübung. Für weitere Informationen über nicht qualifizierte Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht, 8220Executive Steuer-und Finanzplanung für nicht-qualifizierte Stock Options8221.
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